{"id":1871,"date":"2026-03-22T23:09:28","date_gmt":"2026-03-22T23:09:28","guid":{"rendered":"https:\/\/bufetelatorre.es\/?p=1871"},"modified":"2026-03-30T14:25:26","modified_gmt":"2026-03-30T14:25:26","slug":"exceso-adjudicacion-gananciales-irpf","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/exceso-adjudicacion-gananciales-irpf\/","title":{"rendered":"Exceso de adjudicaci\u00f3n en la liquidaci\u00f3n de gananciales: cu\u00e1ndo existe y c\u00f3mo tributa"},"content":{"rendered":"<div data-elementor-type=\"wp-post\" data-elementor-id=\"1871\" class=\"elementor elementor-1871\" data-elementor-post-type=\"post\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-7223c4cf e-flex e-con-boxed e-con e-parent\" data-id=\"7223c4cf\" data-element_type=\"container\" data-e-type=\"container\">\n\t\t\t\t\t<div class=\"e-con-inner\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-element elementor-element-4e97bf35 elementor-widget elementor-widget-text-editor\" data-id=\"4e97bf35\" data-element_type=\"widget\" data-e-type=\"widget\" data-widget_type=\"text-editor.default\">\n\t\t\t\t<div class=\"elementor-widget-container\">\n\t\t\t\t\t\t\t\t\t\n<p><em>(Art\u00edculo V de la serie sobre el <a href=\"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/convenio-regulador-divorcios-parejas-hecho-fiscalidad\/\">convenio regulador<\/a>)<\/em><\/p>\n\n<p>El <strong>exceso de adjudicaci\u00f3n en la liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales<\/strong> se produce cuando uno de los c\u00f3nyuges recibe bienes por valor superior al que le corresponde en el reparto del patrimonio com\u00fan.<\/p>\n\n<p>En estos casos, pueden existir <strong>consecuencias fiscales <\/strong>en IRPF y otros tributos.<\/p>\n\n<p>Este problema es frecuente en la pr\u00e1ctica. Dado que el escenario posible es muy amplio, en este articulo, nos centraremos en la vivienda familiar adquirida antes del matrimonio, pero financiada posteriormente con dinero ganancial.<\/p>\n\n<p>Analizamos <strong>cu\u00e1ndo existe exceso de adjudicaci\u00f3n, c\u00f3mo se calcula y c\u00f3mo tributa<\/strong>, con un enfoque pr\u00e1ctico.<\/p>\n\n<h4><strong>Qu\u00e9 es el exceso de adjudicaci\u00f3n en la liquidaci\u00f3n de gananciales<\/strong><\/h4>\n\n<p>En la liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales, los bienes y deudas del matrimonio se reparten entre los c\u00f3nyuges.<\/p>\n\n<p>Cuando la adjudicaci\u00f3n se realiza de forma proporcional a la participaci\u00f3n de cada uno (normalmente 50%-50%), <strong>no existe transmisi\u00f3n ni tributaci\u00f3n en IRPF ni en ning\u00fan otro impuesto<\/strong>.<\/p>\n\n<p>Sin embargo, cuando uno de los c\u00f3nyuges recibe bienes por valor superior a su cuota en el haber neto, aparece el <strong>exceso de adjudicaci\u00f3n<\/strong>.<\/p>\n\n<p>Desde el punto de vista jur\u00eddico, ese exceso equivale a una <strong>transmisi\u00f3n de bienes entre c\u00f3nyuges<\/strong>, lo que puede tener consecuencias fiscales.<\/p>\n\n<h4><strong>Naturaleza de la vivienda adquirida antes del matrimonio<\/strong><\/h4>\n\n<p>El an\u00e1lisis debe comenzar necesariamente por el C\u00f3digo Civil.<\/p>\n\n<p>Cuando una vivienda ha sido adquirida antes del matrimonio, pero se ha pagado parcialmente con dinero ganancial y ha constituido la vivienda familiar, resulta de aplicaci\u00f3n la combinaci\u00f3n de los art\u00edculos 1357 y 1354 del C\u00f3digo Civil.<\/p>\n\n<p>Esto implica que el inmueble <strong>no es plenamente privativo<\/strong>, sino que presenta una naturaleza mixta:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>una parte privativa del c\u00f3nyuge adquirente<\/li>\n\n<li>y una parte ganancial<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Este punto es esencial, ya que determina c\u00f3mo debe incluirse el inmueble en el inventario para proceder a la liquidaci\u00f3n.<\/p>\n\n<h4><strong>Caso pr\u00e1ctico: exceso de adjudicaci\u00f3n en la adjudicaci\u00f3n de la vivienda familiar<\/strong><\/h4>\n\n<p>Para ilustrar el problema, puede plantearse el siguiente supuesto:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Vivienda adquirida antes del matrimonio<\/li>\n\n<li>Solo el 2% del precio se pag\u00f3 antes del matrimonio (car\u00e1cter privativo)<\/li>\n\n<li>El 98% restante se abon\u00f3 con dinero ganancial (por ejemplo, mediante el pago del pr\u00e9stamo hipotecario)<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Conforme a los art\u00edculos 1357 y 1354 del C\u00f3digo Civil, el inmueble pertenece <strong>pro indiviso<\/strong> a la sociedad de gananciales y al c\u00f3nyuge adquirente, en proporci\u00f3n a sus aportaciones.<\/p>\n\n<p>Por tanto, la titularidad se distribuye as\u00ed:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>2% privativo del marido<\/li>\n\n<li>98% ganancial<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Al liquidarse la sociedad de gananciales, ese 98% se reparte al 50%:<\/p>\n\n<p><strong>Resultado antes de la adjudicaci\u00f3n:<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Marido: 2% (privativo) + 49% = 51%<\/li>\n\n<li>Esposa: 49%<\/li>\n<\/ul>\n\n<p><strong>Cu\u00e1ndo existe exceso de adjudicaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n<p>Supongamos que, en la liquidaci\u00f3n, la vivienda se adjudica \u00edntegramente a la esposa.<\/p>\n\n<p>Esto implica que recibe:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>su 49% en el haber<\/li>\n\n<li>m\u00e1s un 51% adicional<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>En este caso existe un <strong>exceso de adjudicaci\u00f3n del 51%<\/strong>, ya que recibe m\u00e1s de lo que le corresponde.<\/p>\n\n<p>Este exceso puede:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>compensarse econ\u00f3micamente al otro c\u00f3nyuge<\/li>\n\n<li>o no compensarse (lo que plantea dudas fiscales adicionales)<\/li>\n<\/ul>\n\n<h4><strong>Qu\u00e9 impuestos entran en juego<\/strong><\/h4>\n\n<p>No todo lo que ocurre en la liquidaci\u00f3n de gananciales es fiscalmente neutro. Es necesario distinguir:<\/p>\n\n<p><strong>Adjudicaci\u00f3n proporcional<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>No constituye transmisi\u00f3n<\/li>\n\n<li>No genera ganancia patrimonial en IRPF<\/li>\n\n<li>No tributa por ITP<\/li>\n<\/ul>\n\n<p><strong>Exceso de adjudicaci\u00f3n<\/strong><\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Puede implicar una alteraci\u00f3n patrimonial<\/li>\n\n<li>Puede tener efectos en IRPF<\/li>\n\n<li>No tributa por ITP si el bien es indivisible sin que sea necesario, como m\u00e1s adelante veremos, que el exceso sea compensado en met\u00e1lico.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>En cuanto a la <strong>plusval\u00eda municipal<\/strong>, en la extinci\u00f3n de la sociedad de gananciales normalmente no se produce hecho imponible.<\/p>\n\n<h4><strong>C\u00f3mo tributa el exceso de adjudicaci\u00f3n en IRPF<\/strong><\/h4>\n\n<p>La sociedad de gananciales es una comunidad de bienes de tipo germ\u00e1nico, lo que significa que los c\u00f3nyuges no tienen cuotas sobre bienes concretos, sino un derecho global sobre el patrimonio com\u00fan.<\/p>\n\n<p>Por ello, la adjudicaci\u00f3n de un bien concreto a uno de los c\u00f3nyuges <strong>no genera autom\u00e1ticamente una ganancia o p\u00e9rdida patrimonial<\/strong>.<\/p>\n\n<p>La clave est\u00e1 en el resultado global de la liquidaci\u00f3n:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Si ambos c\u00f3nyuges reciben bienes por igual valor, <strong>no hay tributaci\u00f3n en IRPF<\/strong><\/li>\n\n<li>Si uno recibe m\u00e1s del 50% del valor total, <strong>s\u00ed puede existir ganancia o p\u00e9rdida patrimonial<\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<p>\u00a0<\/p>\n<p><strong>Aplicaci\u00f3n al caso pr\u00e1ctico:<\/strong><\/p>\n\n<p>Si la sociedad de gananciales estuviera formada \u00fanicamente por la vivienda familiar:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>El 49% adjudicado conforme a cuota a cada c\u00f3nyuge\u2192 no tributa<\/li>\n\n<li>El 51% adicional \u2192 genera una <strong>ganancia -o p\u00e9rdida, en su caso- patrimonial en el marido<\/strong>, que se integra en la base del ahorro del IRPF independientemente de que exista o no exista compensaci\u00f3n en met\u00e1lico de la esposa<\/li>\n<\/ul>\n\n<h4><strong>Qu\u00e9 ocurre si no hay compensaci\u00f3n econ\u00f3mica<\/strong><\/h4>\n\n<p>Una cuesti\u00f3n habitual es si el exceso de adjudicaci\u00f3n sin compensaci\u00f3n econ\u00f3mica tributa como donaci\u00f3n.<\/p>\n\n<p>Durante a\u00f1os, la Administraci\u00f3n consider\u00f3 que s\u00ed exist\u00eda donaci\u00f3n sujeta al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.<\/p>\n\n<p>Sin embargo, el Tribunal Supremo, en sentencia de julio de 2022, rechaz\u00f3 esta interpretaci\u00f3n al considerar que al adjudicar la vivienda familiar a uno de los c\u00f3nyuges no exist\u00eda <strong>animus donandi<\/strong> (intenci\u00f3n de donar) sino voluntad de disolver el patrimonio com\u00fan<\/p>\n\n<p>Adem\u00e1s, si existiera donaci\u00f3n, deber\u00eda formalizarse en escritura p\u00fablica, no en una sentencia de divorcio.<\/p>\n\n<p>Por tanto, los excesos de adjudicaci\u00f3n <strong>lucrativos de la vivienda habitual en disoluci\u00f3n de sociedad de gananciales NO tributan como donaci\u00f3n en el ISD<\/strong>.<\/p>\n\n<h4 class=\"wp-block-heading\"><strong>Otros art\u00edculos relacionados sobre fiscalidad en el divorcio<\/strong><\/h4>\n\n<p>Para comprender mejor las implicaciones fiscales de la disoluci\u00f3n y\u00a0 liquidaci\u00f3n de gananciales y otras cuestiones relacionadas con la separaci\u00f3n o el divorcio, puede consultar tambi\u00e9n:<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>C\u00f3mo se realiza la <strong><a href=\"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/como-liquidar-sociedad-gananciales-divorcio\/\">liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales paso a paso<\/a><\/strong><\/li>\n\n<li>Qui\u00e9n se queda la <strong><a href=\"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/fiscalidad-uso-vivienda-familiar-convenio-regulador\/\">vivienda familiar en un divorcio<\/a><\/strong> y sus efectos fiscales<\/li>\n\n<li>C\u00f3mo afecta la <strong><a href=\"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/custodia-compartida-pension-alimentos\/\">pensi\u00f3n de alimentos y la custodia compartida en el IRPF<\/a><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n<h4>\u00a0<\/h4>\n<h4><strong>Conclusi\u00f3n: un problema frecuente con impacto fiscal<\/strong><\/h4>\n\n<p>En la pr\u00e1ctica, la liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales suele plantearse como una operaci\u00f3n meramente formal. Sin embargo, puede tener <strong>importantes consecuencias fiscales<\/strong>, especialmente cuando existe un exceso de adjudicaci\u00f3n.<\/p>\n\n<p>La adjudicaci\u00f3n de la vivienda familiar a uno de los c\u00f3nyuges es uno de los supuestos m\u00e1s habituales, y tambi\u00e9n uno de los que m\u00e1s dudas genera.<\/p>\n\n<p>Por ello, antes de formalizar la operaci\u00f3n o presentar la declaraci\u00f3n, es recomendable realizar un <strong>an\u00e1lisis jur\u00eddico y fiscal completo<\/strong>, ya que una correcta planificaci\u00f3n puede evitar errores y optimizar la tributaci\u00f3n. <a href=\"https:\/\/bufetelatorre.es\/en\/contactos\/\">Cons\u00faltenos<\/a><\/p>\n\n<h4><strong>Preguntas frecuentes sobre el exceso de adjudicaci\u00f3n en gananciales<\/strong><\/h4>\n\n<p><strong>\u00bfQu\u00e9 es un exceso de adjudicaci\u00f3n en un divorcio?<\/strong><\/p>\n\n<p>Es la situaci\u00f3n en la que uno de los c\u00f3nyuges recibe bienes por valor superior al que le corresponde en la disoluci\u00f3n y\u00a0 liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales.<\/p>\n\n<p><strong>\u00bfTributa en IRPF el exceso de adjudicaci\u00f3n?<\/strong><\/p>\n\n<p>S\u00ed, cuando uno de los c\u00f3nyuges recibe m\u00e1s del valor que le corresponde en el conjunto del patrimonio.<\/p>\n\n<p><strong>\u00bfHay donaci\u00f3n si no hay compensaci\u00f3n econ\u00f3mica?<\/strong><\/p>\n\n<p>No. Seg\u00fan el Tribunal Supremo, no existe donaci\u00f3n porque no hay intenci\u00f3n de donar, sino de liquidar el patrimonio com\u00fan.<\/p>\n\n<p><strong>\u00bfTributa en ITP el exceso de adjudicaci\u00f3n de una vivienda?<\/strong><\/p>\n\n<p>No, si el bien es indivisible, como ocurre habitualmente con los inmuebles.<\/p>\n\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>(Art\u00edculo V de la serie sobre el convenio regulador) El exceso de adjudicaci\u00f3n en la liquidaci\u00f3n de la sociedad de gananciales se produce cuando uno de los c\u00f3nyuges recibe bienes por valor superior al que le corresponde en el reparto del patrimonio com\u00fan. 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